Связь амортизационной премии и налога на имущество

Амортизация в налоговом учете Амортизационная премия уменьшает налог на прибыль Как снять арест с имущества компании Общество уменьшило налог на прибыль на суммы амортизационной премии по имуществу, полученному по концессионному соглашению. Инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что данные действия не соответствуют закону. Налоговики посчитали, что амортизационная премия может начисляться исключительно при условии реального несения расходов на приобретение основного средства. В результате плательщику был доначислен налог на прибыль, пени и штраф. Особенности начисления амортизационной премии при договоре концессии Общество оспорило решение налоговиков в суде.

Сделать это можно с помощью так называемой амортизационной премии. Она дает организациям право сразу списать на расходы часть первоначальной стоимости основных средств. Как показывает практика, при использовании этого механизма бухгалтеры сталкиваются с определенными вопросами. Ответы на некоторые из них — в нашей статье.

Связь амортизационной премии и налога на имущество

Вы точно человек? Амортизационная премия Оптимизация налогов через амортизационную премию Теперь компании могут единовременно списывать в расходы 10 процентов от первоначальной стоимости имущества.

Это так называемая амортизационная премия. Какие еще возможности дает это нововведение? Теперь капвложения в сумме не более 10 процентов от первоначальной стоимости новых основных средств организации могут единовременно списывать на расходы п.

Однако законодатели не распространили положения введенного пункта на расходы, произведенные в ходе реконструкции основных средств, хотя пункт 2 статьи Налогового кодекса для всех упомянутых затрат предусматривает одинаковый порядок налогового учета — они должны увеличивать первоначальную стоимость имущества.

Очевидно, что это техническая ошибка, так считают и работники финансового и налогового ведомств. Тем не менее, следуя закону, 10 процентов затрат на реконструкцию списывать единовременно нельзя. Что считать первоначальной стоимостью Амортизационную премию по новым основным средствам организации смогут учесть в расходах того периода, к которому относится дата начала амортизации имущества.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи Налогового кодекса в редакции Закона от 6 июня г. У организаций, которые решат воспользоваться новым порядком, несомненно, возникнет вопрос. На какую стоимость умножать норму амортизации, чтобы определить ежемесячный размер амортизационных отчислений: на полную первоначальную стоимость или на стоимость за минусом амортизационной премии?

От ответа будет зависеть период, за который компания спишет полную стоимость основных средств. Его первоначальная стоимость составила 45 руб. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию.

Начислять амортизацию предприятие начало с 1 февраля года. Оборудование относится к пятой амортизационной группе. Амортизационная премия составит руб. Вариант 1. Амортизацию бухгалтерия рассчитывает исходя из полной первоначальной стоимости.

В этом случае ежемесячная сумма амортизации будет равна руб. Получается, что стоимость имущества будет списана за 87 месяцев. Вариант 2. Амортизацию бухгалтерия рассчитывает исходя из первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизационную премию.

В этом случае ежемесячная сумма амортизации будет равна: 45 руб. Стоимость имущества будет списана за 96 месяцев. Как видим, вариант 1 позволяет списать стоимость имущества в уменьшение прибыли быстрее на девять месяцев.

Однако налоговые инспекторы скорее всего будут считать амортизацию по варианту 2. Такой вывод позволяет сделать и недавнее письмо работников Минфина. То есть на эти расходы предприятие должно уменьшить первоначальную стоимость.

Тем не менее это утверждение не бесспорно. Действительно, поправка, предусматривающая ускоренный порядок списания капвложений, внесена в статью Налогового кодекса.

С другой стороны, в пункте 2 этой же статьи указано, что при расчете амортизации суммы капвложений, подлежащие единовременному списанию, не учитываются. А это позволяет рассматривать амортизационную премию как самостоятельный вид расхода, а вовсе не в качестве своеобразного механизма ускоренной амортизации. Налицо неустранимая неясность акта налогового законодательства, которую организации вправе толковать в свою пользу п. В то же время, если четко разделять амортизацию и процентную амортизационную премию, организация не сможет корректно определить остаточную стоимость основного средства, ведь последняя в соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса определяется как разница лишь между первоначальной оценкой и начисленной амортизацией.

Новая норма Налогового кодекса позволяет также списывать в уменьшение прибыли 10 процентов от расходов на модернизацию, достройку и дооборудование основных средств. При этом момент отнесения на расходы 10 процентов затрат на модернизацию достройку и проч. Оптимизация через уставный капитал Вклад в уставный капитал учредители зачастую вносят основными средствами.

При этом в передаточных документах они указывают остаточную стоимость имущества. Правила формирования остаточной стоимости не изменились, а значит в нее войдет и амортизационная премия. Получающая сторона учитывает имущество по первоначальной стоимости, которая включает в себя п.

Таким образом, получив имущество в качестве вклада в уставный капитал, компания также сможет списать в расходы 10 процентов новой первоначальной стоимости. Данное новшество позволяет, передавая основное средство в уставный капитал, например, внутри холдинга, списать достаточно быстро стоимость имущества. Однако нужно иметь в виду: если налоговые инспекторы заподозрят, что единственной целью этих операций было уменьшение налоговой нагрузки, то компании придется доказывать свою правоту в суде.

Имущество без премии Если имущество не подлежит амортизации в налоговом учете, то списать 10 процентов его первоначальной стоимости не получится. Дело в том, что статья Налогового кодекса позволяет включать в затраты премию в том периоде, на который приходится начало амортизации объекта основных средств.

По неамортизируемому имуществу такой период определить нельзя. Аналогичная ситуация возникнет и с основными средствами, которые организация получит безвозмездно. Пункт 1. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Оптимизация налогов через амортизационную премию Способы этого начисления и порядок их применения устанавливают: для БУ — п.

Совпадения в отношении начисления амортизации между БУ и НУ имеют место в следующих моментах: включение стоимости ОС в расходы начинают с месяца, идущего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращают с месяца, наступающего за месяцем погашения всей этой стоимости или месяцем выбытия; списание стоимости на протяжении срока полезного использования, как правило, не приостанавливается; одинаковы правила применения одного из методов списания стоимости — линейного; изменение стоимости ОС происходит при реконструкции или иных подобных процессах: модернизации, достройке, частичной ликвидации ; допускается пересмотр срока полезного использования при улучшении технических характеристик ОС вследствие реконструкции или иных подобных процессов.

По всем остальным позициям либо существуют, либо допускаются расхождения: различны перечни ОС, не подлежащих амортизации; в разной величине установлен лимит отнесения в состав ОС; по-разному может оцениваться первоначальная стоимость ОС; возможна разная оценка срока полезного использования; не совпадают ни число доступных для применения методов списания стоимости на протяжении срока полезного использования, ни алгоритмы расчета месячной суммы списания при этих методах кроме линейного ; по-разному оцениваются возможности применения одного и того же метода к группе ОС, смены метода и использования коэффициентов для нормы амортизации; различается подход к учету результатов переоценки; в НУ возможно единовременное списание части стоимости ОС.

Вот эта возможность списать в НУ единовременно часть стоимости в затраты и получила неофициальное название амортизационной премии. В БУ такой возможности нет. Эту премию отличают такие характеристики п. Устанавливаем амортизационную премию в налоговом учете Использование такой премии, как амортизационная, не обязательно для плательщика налога от прибыли.

Поэтому решение о ее применении надо внести в учетную политику по НУ письмо Минфина России от Амортизационная премия начисляется только при наличии расходов на приобретение основных средств В марте года организация осуществила модернизацию оборудования силами специализированной организации. Акт выполненных работ подписан Расходы составили руб. Стоимость работ без учета НДС равна руб.

В марте года месяц изменения первоначальной стоимости ОС организация отразит в расходах сумму амортизационной премии в размере руб. Первоначальная стоимость оборудования будет увеличена на сумму руб. При этом с учетом установленных гл. То есть ежемесячная сумма амортизации начиная с апреля года будет равна 20 руб.

Такое мнение высказал Минфин в письмах от Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете Оптимизация налогов через амортизационную премию Теперь компании могут единовременно списывать в расходы 10 процентов от первоначальной стоимости имущества.

Амортизационная премия: решения для спорных вопросов Амортизационная премия по ОС и расчет налога на прибыль Организация вправе до 10 процентов первоначальной стоимости основного средства списать единовременно в расходах текущего отчетного периода.

Если ОС относится к 3—7-й амортизационным группам, разрешено учитывать до 30 процентов. Следовательно, если фирма использует указанное право, то стоимость, по которой объект включают в соответствующую амортизационную группу, нужно уменьшить на сумму амортизационной премии, в то время как последняя включается в расходы единовременно.

Стоимость основных средств, особенно когда речь идет о недвижимости, может быть очень высокой. Как следствие, размер премии, включаемый в расходы единовременно, также получается немалым. А если основное средство находится на консервации?

Амортизационная премия в налоговом учете Совсем не платить налоги не получится — пропадет покой и сон. А вот уменьшить налоговое бремя законными способами можно! Что такое амортизационная премия На балансе многих организаций существуют основные средства. Но мало кто знает из предпринимателей, что любой налогоплательщик имеет право на единовременное списание на расходы по налогу на прибыль организаций части стоимости осуществленных капитальных вложений в основные средства или в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Такое единовременное списание условно получило название амортизационной премии. Амортизационная премия: от учета в расходах до восстановления Амортизационная премия и налог на имущество Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий.

Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости. Списание происходит ежемесячно одним из разрешенных законодательно способом, закрепленным в действующей учетной политике. Кроме того, разрешено применение установленных амортизационных премий, позволяющих взять в затраты часть имущества сразу.

В статье будет рассмотрен расчет и учет амортизационной премии и типовые проводки. К учету перечисленное имущество принимается в размере его полной стоимости, включая затраты на монтаж, доставку и прочие, исключая косвенные налоги. Помимо ежемесячных амортизационных списаний допустим и еще один способ списания в затраты потраченных на приобретение ОС средств. Порядок признания амортизационной премии в налоговом учете Осветите порядок применения амортизационной премии в году, в том числе при реконструкции основных средств.

С 1 января г. Таким образом, амортизационная премия является правом, а не обязанностью налогоплательщика и может не применяться налогоплательщиком. Согласно п. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Амортизационная премия уменьшает налог на прибыль Однако позиция финансового ведомства является спорной по следующим основаниям.

Прямого запрета вновь включить сумму восстановленной амортизационной премии в расходы нет. Согласно пп. Остаточная стоимость основного средства - это разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации; в первоначальную стоимость ОС включаются расходы по его приобретению, сооружению, изготовлению, доставке и доведению до состояния, в котором оно пригодно для использования п.

В абз. Отметим, что данная формулировка напрямую не предусматривает уменьшения размера первоначальной стоимости ОС, а лишь устанавливает ограничение в части включения затрат для их дальнейшей амортизации. Кроме того, речь идет о 10 30 процентах первоначальной стоимости, отнесенных на расходы, а на момент продажи ОС эти суммы восстанавливаются. Поэтому организация, реализуя основное средство и восстанавливая амортизационную премию, вправе уменьшить доходы от продажи на остаточную стоимость ОС, определенную так, будто амортизационная премия не применялась.

Третий проблемный вопрос заключается в следующем. Но несмотря на это, споры по применению амортизационной премии возникают до сих пор.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество в 2019 году

25 НК РФ права на применение амортизационной премии средств и расходов, осуществленных в связи с проведением реконструкции, премии в. Связь амортизационной премии и налога на имущество. Опубликовано , Онлайн консультация с юристом; Заказать обратный звонок.

Амортизационная премия и налог на имущество Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий. Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости. Списание происходит ежемесячно одним из разрешенных законодательно способом, закрепленным в действующей учетной политике. Кроме того, разрешено применение установленных амортизационных премий, позволяющих взять в затраты часть имущества сразу. В статье будет рассмотрен расчет и учет амортизационной премии и типовые проводки. К учету перечисленное имущество принимается в размере его полной стоимости, включая затраты на монтаж, доставку и прочие, исключая косвенные налоги. Помимо ежемесячных амортизационных списаний допустим и еще один способ списания в затраты потраченных на приобретение ОС средств. Амортизационная премия представляет собой часть стоимости имущества, которую возможно сразу отнести на расходы. Учет амортизационной премии: проводки, расчет Предельный размер разрешенных к списанию таким образом затрат зависит от вида имущества. Амортизационная премия, согласно принятым нормам НК РФ, не применяется к имуществу, полученному организацией без дополнительных затрат безвозмездно. Также существует возможность применить амортизационную премию по отношению к достройке оборудования, модернизации, реконструкции. При продаже имущества взаимозависимому лицу до истечения 5 лет после начисления амортизационной премии, принятые ранее в затраты суммы требуется восстановить. Если покупатель ОС не является взаимозависимым лицом, уменьшать финансовый результат от продажи на сумму ранее начисленной премии не нужно. Амортизационная премия по бывшему в употреблении основному средству: учетные аспекты Федорович В. Ранее это правило относилось к продаже имущества в пользу любых лиц. В соответствии с новыми правилами восстанавливать ранее учтенную амортизационную премию нужно в случае реализации ОС лицам, считающимися взаимозависимыми. Организация обладает правом использовать амортизационную премию в допустимых размерах при вводе имущества в эксплуатацию.

Вы точно человек?

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете Комментарии и мнения Печать 1. В соответствии с п.

Нюансы применения амортизационной премии

Об УСН и амортизационной премии при продаже ОС раньше срока Амортизационная премия в 2019 году: восстановление, проводки Общие положения В соответствии с п. Среди специалистов такое право получило название "амортизационная премия". Следует отметить, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика, при этом оно не распространяется на полученные в безвозмездном порядке основные средства. Определение понятий "основные средства", "первоначальная стоимость основного средства", "амортизируемое имущество", "капитальные вложения" Под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией п. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

Спорные вопросы по амортизационной премии

Нюансы применения амортизационной премии Применение амортизационной премии: нововведения и актуальные вопросы Однако позиция финансового ведомства является спорной по следующим основаниям. Прямого запрета вновь включить сумму восстановленной амортизационной премии в расходы нет. Согласно пп. Остаточная стоимость основного средства - это разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации; в первоначальную стоимость ОС включаются расходы по его приобретению, сооружению, изготовлению, доставке и доведению до состояния, в котором оно пригодно для использования п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Но бухгалтеры и экономисты активно используют это понятие.

В таком случае основное средство также включается в соответствующую амортизационную группу, что позволяет налогоплательщику применить амортизационную премию в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 24. Неотделимые улучшения Согласно п.

.

Амортизационная премия в налоговом учете

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года
Похожие публикации