Как исчисляют налог на прибыль банковские учреждения

Поступления обособленного подразделения в Брянской области были получены по нескольким направлениям: - проценты по кредитам под залог мерных слитков драгоценных металлов - 500 тыс. На обеспечение деятельности данного филиала были израсходованы средства: - проценты по депозитам физических лиц - 370 тыс. Определим прибыль, полученную банком "Гарант".

Законодательными актами СССР могут устанавливаться другие общесоюзные налоги. Верховные Советы союзных и автономных республик в соответствии с законодательными актами СССР устанавливают взимаемые на их территории республиканские налоги. Местные Советы народных депутатов в соответствии с законодательными актами Союза ССР, союзных и автономных республик устанавливают взимаемые на их территории местные налоги. Плательщики налога 1.

Про податки з підприємств, об'єднань та організацій

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических операций НДС при импорте товаров Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении внешнеэкономических операций Удержание налога на прибыль иностранных организаций у источника выплаты Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения Налогообложение курсовых и суммовых разниц Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Налог относится к косвенным налогам, так как налогоплательщиком является продавец товаров работ, услуг , а фактическим носителем налога — потребитель этого товара работы, услуги.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регламентируется главой 21 части второй НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 г.

Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Налогообложение банковской деятельности налогом на добавленную стоимость имеет ряд специфических особенностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров работ, услуг. Однако, для целей налогообложения все операции и сделки, совершаемые коммерческими банками можно подразделить на два вида: банковские операции, не подлежащие обложению НДС освобожденные от обложения НДС ; прочие услуги, облагаемые НДС.

Налоговая база Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , без включения в них налога. При определении налоговой базы выручка расходы коммерческого банка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов коммерческого банка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При получении банком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При передаче имущественных прав в случае приобретения денежного требования у третьих лиц моментом определения налоговой базы является день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Порядок ведения раздельного учета по налогу Поскольку коммерческие банки оказывают услуги как облагаемые налогом, так и необлагаемые налогом, то они обязаны вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров работ, услуг.

Ведение раздельного учета предполагает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров работ, услуг : принимаются к вычету, если приобретенные товары работы, услуги используются для осуществления операций, облагаемых НДС; относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары работы, услуги используются для осуществления операций, не облагаемых НДС; частично принимаются к вычету, а частично относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары работы, услуги используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

При этом распределение суммы НДС на две части производится пропорционально у дельному весу оказанных банком услуг, налогооблагаемых НДС в общей стоимости услуг, оказанных банком за налоговых период. Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров работ, услуг , применяя п. В этом случае банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам.

При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Порядок исчисления и сроки уплаты налога Налоговым периодом является квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Общая сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма дохода иностранной организации от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога.

Также банк является налоговым агентом, арендуя у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество.

При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма арендной платы с учетом налога. Банк обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС; - при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС; - при получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, передачи имущественных прав.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления. Банк обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про банки и налоги

Тема Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль банками. С 1 января года банки и другие кредитные учреждения вошли в состав. Актуальность вопроса налогообложения прибыли банков не вызывает сомнения. как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из участников налоговых отношений, банки и кредитные учреждения прямо не.

В данной статье мы подробно разберем вопросы, с которыми сталкиваются банки при подготовке к сдаче новой формы отчетности. Минфин России дополнительно выпустил информационное сообщение, в котором постарался проинформировать заинтересованных лиц о предстоящих изменениях. Попробуем разобраться, что же изменится со следующего года и к чему нужно готовиться кредитным организациям и их аудиторам. Сейчас она по-прежнему актуальна вследствие использования данного стандарта в положениях по отраслевым стандартам бухгалтерского учета. В связи с этим возникают вопросы: каким образом финансовые инструменты следует распределять по уровням справедливой стоимости и какую информацию необходимо отразить во внутренних документах банка? В каких случаях финансовые обязательства будут учитываться по более привычной нам амортизированной стоимости, а в каких придется применять справедливую стоимость? Какие новые счета введены для отслеживания периодичности определения амортизированной стоимости финансового обязательства? Что необходимо предусмотреть в учетной политике? Как определять справедливую стоимость сделки по поставке золота кредитной организации, если отсутствует информация и о конечной дате поставки, и об объеме на текущую дату? Следует ли отражать информацию о сделках купли-продажи драгоценных металлов в разделе 2 отчета по форме 0409155?

Ворожбит О. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса.

Российская практика[ править править код ] В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27. В РФ плательщиками налога на прибыль являются п.

Налог на прибыль

Указанные налоги относятся банками на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на доход. Остальные местные налоги и сборы уплачиваются за счет дохода, остающегося в распоряжении банка после уплаты налога на доход. Земельный налог относится на себестоимость банковских услуг. Плательщиками каких налогов являются учреждения Банка России? Центральный банк Российской Федерации и его учреждения на местах являются плательщиками земельного налога и налогов, служащих источниками образования дорожных фондов.

Вы точно человек?

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических операций НДС при импорте товаров Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении внешнеэкономических операций Удержание налога на прибыль иностранных организаций у источника выплаты Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения Налогообложение курсовых и суммовых разниц Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к косвенным налогам, так как налогоплательщиком является продавец товаров работ, услуг , а фактическим носителем налога — потребитель этого товара работы, услуги. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регламентируется главой 21 части второй НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 г. Коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Налогообложение банковской деятельности налогом на добавленную стоимость имеет ряд специфических особенностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров работ, услуг. Однако, для целей налогообложения все операции и сделки, совершаемые коммерческими банками можно подразделить на два вида: банковские операции, не подлежащие обложению НДС освобожденные от обложения НДС ; прочие услуги, облагаемые НДС. Налоговая база Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , без включения в них налога.

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических операций НДС при импорте товаров Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении внешнеэкономических операций Удержание налога на прибыль иностранных организаций у источника выплаты Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения Налогообложение курсовых и суммовых разниц Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом.

.

Налог на прибыль

.

Налогообложение организаций финансового сектора

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Oxfam: 20 крупнейших банков Европы уклоняются от уплаты налогов
Похожие публикации